Налоговая декларация за 2025 год: кто обязан, сроки, нельзя пропустить

Многие наёмные работники не обязаны заполнять и подавать налоговую декларацию, поскольку с них и так ежемесячно автоматически взимается подоходный налог. Данная обязанность распространяется только на тех жителей Германии, для которых в 2025 году действовал хотя бы один из перечисленных ниже критериев.

Обязательная подача

– получение необлагаемых подоходным налогом дополнительных доходов (unversteuerte Nebeneinkünfte) в сумме более 410 евро

– получение государственных пособий по безработице (Arbeitslosengeld), неполной занятости (Kurzarbeitergeld), болезни (Krankengeld) или пособия для родителей (Elterngeld) в размере более 410 евро

– наличие нескольких работодателей одновременно при отнесении к налоговому классу 6

– совместное налогообложение работающих супругов (Zusammenveranlagung) при комбинации налоговых классов 3/5 или 4/4 mit Faktor

– учет необлагаемого подоходным налогом минимума (Lohnsteuerfreibetrag) с предварительной подачей заявления на предоставление налоговых льгот (Lohnsteuer-Ermäßigung)

– получение доходов от самостоятельной трудовой деятельности (Selbstständige), предпринимательской деятельности (Gewerbetreibende), сдачи внаем или в аренду (Vermieter), занятия сельским хозяйством (Landwirt) или в форме пенсий (Rentner), если соответствующие доходы превысили необлагаемый подоходным налогом минимум в 12.096 евро.

Предельные сроки

Лицам, обязанным подавать налоговую декларацию и заполняющим ее самостоятельно, надлежит подать декларацию за 2025 год до 31 июля 2026. При запаздывании с подачей декларации грозит пеня (Verspätungszuschlag) в размере 0,25% установленного подоходного налога, но не менее 25 евро за каждый просроченный месяц и не более 25000 евро. При обращении к консультанту по налогам (Steuerberater) или в Общество помощи налогоплательщикам (Lohnsteuerhilfeverein) срок подачи декларации продлевается до 28 февраля 2027. Лица, оформляющие налоговую декларацию добровольно, могут подать декларацию за 2025 год до 31 декабря 2029.

Важнейшие изменения

В 2025 году наиболее серьезным изменением в сфере налогообложения стало прежде всего повышение необлагаемого налогом минимума доходов до 12.096 евро. Людям, ушедшим в 2025 году на заслуженный отдых, следует учитывать, что подоходным налогом будет облагаться 83,5% начисленной им пенсии.

Для лиц, которые в 2025 году впервые получили пенсию для государственных служащих или корпоративную пенсию (Beamten- oder Betriebspensionen), необлагаемый налогом минимум (Versorgungsfreibetrag) снова уменьшился и составил 13,2% пенсии, однако не более 990 евро, а соответствующая надбавка (Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag) уменьшилась до 297 евро. Таким образом, суммарно вы можете не платить налоги максимум с 1.287 евро.

Налоговая математика

При заполнении многих граф налоговой декларации не учитываются цифры, стоящие после запятой. Однако в налоговой математике действуют собственные правила округления, позволяющие несколько сэкономить на подоходном налоге.

Доходные центы

Большинство формуляров налоговой декларации не предоставляют возможности при указании сумм в евро вносить цифры после запятой, то есть центы. Это касается прежде всего профессиональных расходов, связанных с получением дохода (Werbungskosten), особых расходов (Sonderausgaben), непредвиденных и чрезвычайных расходов (außergewöhnliche Belastungen) и налоговых льгот (Steuerermäßigungen). Заполнение налоговой декларации в цифровой форме через Elster вообще не предусматривает возможности вносить суммы в центах. Но те, кто внимательно читал Elster-Hilfe, несомненно, заметили предложение «Cent-Beträge runden Sie bitte zu Ihren Gunsten auf volle Euro-Beträge auf oder ab, wenn die Formatbeschreibung vor dem Feld nicht ausdrücklich die Eintragung von Cent-Beträgen vorsieht» – «Пожалуйста, округляйте суммы в центах в свою пользу до полных евро, если формат поля не предусматривает внесения центов». Таким образом, в налоговой декларации расходы округляются до следующего полного евро, а доходы – до предыдущего. Человек, пожертвовавший 100 евро и 1 цент, вправе указать в налоговой декларации сумму в 101 евро, а получивший 100,99 евро от сдачи внаем или в качестве компенсации от больничной кассы, – округлить сумму до 100 евро. При сложении многих отдельных позиций округлению подвергается не сумма по каждой из них, а общий результат.

Программы и правила

Налоговые программы и Apps используют соответствующие правила округления и автоматически делают это в пользу налогоплательщика, а также вносят все возможные паушальные суммы, для которых не требуются подтверждающие документы. Если же реальные расходы превышают соответствующие паушальные суммы, программное обеспечение отдает предпочтение фактическим расходам.

Как налоговые программы, так и финансамт округляют и окончательную сумму. В Германии уже более 20 лет действует правило, согласно которому облагаемый подоходным налогом доход округляется до полного евро.

Случается, что сумма дохода, рассчитанная финансамтом, не совпадает с результатом, представленным налогоплательщиком. При незначительных отклонениях (Mini-Abweichungen) действует Положение о незначительных суммах (Kleinbetragsverordnung). В соответствии с ним, при отклонениях в размере до 10 евро в пользу налогоплательщика или до 25 евро в пользу государства извещение финансамта о размере подоходного налога (Steuerbescheid) не пересматривается и не изменяется.

В то же время при определении Entfernungspauschale в качестве кратчайшего расстояния между домом и работой финансамт учитывает только число полных километров. К примеру, расстояние в 19,9 км будет округлено не до 20 км, как это делается в математике, а всего до 19.

Читайте также:

1. Налоговые декларации и обязательства. Журнал «Партнёр», 2022, № 10. Автор Е. Харди
2. Налоговая декларация пенсионера. Журнал «Партнёр», 2025, № 10. Автор О. Филимонов
3. Эффект правильно поданной налоговой декларации. Журнал «Партнёр», 2020, № 6. Автор О. Филимонов